Iper e Maxi ammortamento, la procedura per risparmiare comprando

Scopri come pagare meno imposte acquistando beni strumentali necessari per la tua attività

Sempre più frequentemente mi capitano imprenditori che mi chiedono informazioni in merito a quelli che vengono definiti “iper” e “maxi” ammortamento.

 

Perché sono così importanti?
Tutti e due sono dei bonus fiscali che permettono di aumentare il costo di acquisto del bene strumentale in modo da generare maggiori costi in contabilità, facendo diminuire, quindi,

iper ammortamento

il reddito imponibile e di conseguenza le imposte.

Ora, tutti sanno che si tratta di un bonus fiscale, ma ciò che non risulta chiaro è la differenza tra queste due tipologie di ammortamento maggiorato.
Come avrai immaginato, infatti, il maxi-ammortamento ha aliquote e regole diverse dall’iper-ammortamento.

 

Così, per fugare ogni dubbio, ho deciso di condividere con te questa breve ma utile guida (che ti consente di capire quando puoi accedere a tutti e due le tipologie di bonus fiscali scegliendo il migliore).
E non è finita qui!

Se avrai la pazienza di leggere tutto questo articolo, troverai una procedura che ti permette di avere il maggior risparmio d’imposta e che risponderà alle classiche domande:

“Quando devo utilizzare l’iper o il maxi ammortamento?”

“Quali beni devo acquistare per accedere all’iper o al maxi ammortamento?”

“Quanto risparmio se acquisto questo bene?”

 Prima di tutto, però, partiamo con una piccola ma doverosa premessa…

 

Cosa intendo per bene strumentale?

Si intendono beni strumentali tutti quei beni che vengono acquistati da te imprenditore (attrezzature, macchinari, oggetti…) che sono necessari per lo svolgimento della tua attività e che in genere utilizzi nella tua azienda per più anni.

Per esempio: se hai una ditta di autonoleggio, un bene strumentale è sicuramente un’autovettura!   Ma anche un forno per un cuoco, un computer per un grafico, lettini per estetiste e così via.

 

Qual è il beneficio che ne potresti trarre?

Si tratta della maggiorazione del costo di acquisizione per i fini della determinazione delle quote di ammortamento e canoni leasing.

Come ti accennavo, pur avendo la stessa struttura, le due tipologie di bonus sono differenti.
Infatti, ognuno ha le proprie aliquote e si riferisce ad un preciso elenco di beni.

 

IPER AMMORTAMENTO

In cosa consiste?

Consiste nella maggiorazione del costo di acquisto del 150 %. Quindi, se acquisti il bene ad € 100, in contabilità verrà inserito per € 250 per permetterti di avere maggiori guadagni fiscali: pagherai, infatti, imposte minori per il fatto che il costo fiscale è maggiore rispetto all’effettiva spesa.

 

Chi può trarne vantaggio?

Solo chi produce reddito di impresa (NO I LAVORATORI AUTONOMI).

ATTENZIONE: Se fai parte del regime dei forfetari, non puoi trarre vantaggio da queste applicazioni, in quanto il reddito ti viene calcolato tramite un coefficiente di redditività applicato a ricavi e compensi.

 

Quali beni possono ricadere in questa formula?

Quelli che rappresentano un grande valore di cambiamento e di trasformazione tecnologica.

N.B. C’è uno specifico elenco di beni che possono avere questo particolare beneficio:

• macchine utensili per asportazione;
• macchine utensili operanti con laser e altri processi a flusso di energia (ad esempio, water jet,
  plasma, fascio di elettroni), elettroerosione, processi elettrochimici;
• macchine e impianti per la realizzazione di prodotti mediante la trasformazione dei materiali e delle materie prime;
• macchine utensili per la deformazione plastica dei metalli e altri materiali;
• macchine utensili per l’assemblaggio, la giunzione e la saldatura;
• macchine per il confezionamento e l’imballaggio;
• macchine utensili di de-produzione e ri-confezionamento per recuperare materiali e funzioni da scarti industriali e prodotti di ritorno a fine vita (ad esempio macchine per il disassemblaggio, la separazione, la frantumazione, il recupero chimico);
• robot, robot collaborativi e sistemi multi-robot;
• macchine utensili e sistemi per il conferimento o la modifica delle caratteristiche superficiali dei prodotti o la funzionalizzazione delle superfici;
• macchine per la manifattura additiva utilizzate in ambito industriale;
• macchine, anche motrici e operatrici, strumenti e dispositivi per il carico e lo scarico, la movimentazione, la pesatura e la cernita automatica dei pezzi, dispositivi di sollevamento e manipolazione automatizzati, AGV e sistemi di convogliamento e movimentazione flessibili, e/o dotati di riconoscimento dei pezzi (ad esempio RFID, visori e sistemi di visione e meccatronici);
• magazzini automatizzati interconnessi ai sistemi gestionali di fabbrica.

 

Tutte le macchine sopra citate devono essere dotate delle seguenti caratteristiche:

– controllo per mezzo di CNC (Computer Numerical Control) e/o PLC (Programmable Logic Controller);

– interconnessione ai sistemi informatici di fabbrica con caricamento da remoto di istruzioni e/o part program;

– integrazione automatizzata con il sistema logistico della fabbrica o con la rete di fornitura e/o con altre macchine del ciclo produttivo;
– interfaccia uomo macchina semplici e intuitive;
– rispondenza ai più recenti standard in termini di sicurezza, salute e igiene del lavoro.

 

Inoltre, tutte le macchine sopra citate devono essere dotate di almeno due tra le seguenti caratteristiche per essere rese assimilabili o integrabili a sistemi cyberfisici:

– sistemi di tele manutenzione e/o telediagnosi e/o controllo in remoto;

– monitoraggio continuo delle condizioni di lavoro e dei parametri di processo mediante opportuni set di sensori e adattività alle derive di processo;

– caratteristiche di integrazione tra macchina fisica e/o impianto con la modellizzazione e/o la simulazione del proprio comportamento nello svolgimento del processo (sistema cyberfisico);

 

Costituiscono inoltre beni funzionali alla trasformazione tecnologica e/o digitale delle imprese:

• dispositivi, strumentazione e componentistica intelligente per l’integrazione, la sensorizzazione e/o l’interconnessione e il controllo automatico dei processi utilizzati anche nell’ammodernamento o nel revamping dei sistemi di produzione esistenti.
• filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche, polveri con sistemi di segnalazione dell’efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare gli operatori e/o di fermare le attività di macchine e impianti

 Inoltre, beneficiare anche:

• sistemi di misura a coordinate e no (a contatto, non a contatto, multi-sensore o basati su tomografia computerizzata tridimensionale) e relativa strumentazione per la verifica dei requisiti micro e macro geometrici di prodotto per qualunque livello di scala dimensionale (dalla larga scala alla scala micro-metrica o nano-metrica) al fine di assicurare e tracciare la qualità del prodotto e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica;
• altri sistemi di monitoraggio in-process per assicurare e tracciare la qualità del prodotto o del processo produttivo e che consentono di qualificare i processi di produzione in maniera documentabile e connessa al sistema informativo di fabbrica;
• sistemi per l’ispezione e la caratterizzazione dei materiali (ad esempio macchine di prova materiali, macchine per il collaudo dei prodotti realizzati, sistemi per prove o collaudi non distruttivi, tomografia) in grado di verificare le caratteristiche dei materiali in ingresso o in uscita al processo e che vanno a costituire il prodotto risultante a livello macro (ad esempio caratteristiche meccaniche) o micro (ad esempio porosità, inclusioni) e di generare opportuni report di collaudo da inserire nel sistema informativo aziendale;
• dispositivi intelligenti per il test delle polveri metalliche e sistemi di monitoraggio in continuo che consentono di qualificare i processi di produzione mediante tecnologie additive;
• sistemi intelligenti e connessi di marcatura e tracciabilità dei lotti produttivi e/o dei singoli prodotti (ad esempio RFID – Radio Frequency Identification);
• sistemi di monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine (ad esempio forze, coppia e potenza di lavorazione; usura tridimensionale degli utensili a bordo macchina; stato di componenti o sotto-insiemi delle macchine) e dei sistemi di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud;
• strumenti e dispositivi per l’etichettatura, l’identificazione o la marcatura automatica dei prodotti, con collegamento con il codice e la matricola del prodotto stesso in modo da consentire ai manutentori di monitorare la costanza delle prestazioni dei prodotti nel tempo e di agire sul processo di progettazione dei futuri prodotti in maniera sinergica, consentendo il richiamo di prodotti difettosi o dannosi;
• componenti, sistemi e soluzioni intelligenti per la gestione, l’utilizzo efficiente e il monitoraggio dei consumi energetici e idrici e per la riduzione delle emissioni;
• filtri e sistemi di trattamento e recupero di acqua, aria, olio, sostanze chimiche, polveri con sistemi di segnalazione dell’efficienza filtrante e della presenza di anomalie o sostanze aliene al processo o pericolose, integrate con il sistema di fabbrica e in grado di avvisare gli operatori e/o di fermare le attività’ di macchine e impianti.
• banchi e postazioni di lavoro dotati di soluzioni ergonomiche in grado di adattarli in maniera automatizzata alle caratteristiche fisiche degli operatori (ad esempio caratteristiche biometriche, età, presenza di disabilità);

• sistemi per il sollevamento/traslazione di parti pesanti o oggetti esposti ad alte temperature in grado di agevolare in maniera intelligente/robotizzata/interattiva il compito dell’operatore;
• dispositivi wearable, apparecchiature di comunicazione tra operatore/operatori e sistema produttivo, dispositivi di realtà aumentata e virtual reality;
• interfacce uomo-macchina (HMI) intelligenti che coadiuvano l’operatore ai fini di sicurezza ed efficienza delle operazioni di lavorazione, manutenzione, logistica.

 

Condizioni particolari?

Gli investimenti devono essere effettuati nell’anno 2017.

Per i beni mobili, una spesa di acquisizione si considera sostenuta al momento della consegna o spedizione del bene stesso (quindi il bene deve essere consegnato o spedito entro il 2017).

N.B. Se una macchina utensile è stata consegnata nel 2016 potrà beneficiare del maxi ma non dell’iper- ammortamento.

N.B.2 Possono beneficiare del bonus dell’iper ammortamento anche i beni acquistati entro il 30.6.2018 purché entro il 31.12.2017 sia accettato il relativo ordine e siano pagati acconti in misura almeno pari al 20% del costo di acquisizione, analogamente a quanto previsto in materia di maxi ammortamento.

 

Ulteriore bonus per chi beneficia dell’iper ammortamento

La Finanziaria 2017 ha previsto, a favore dei soggetti che beneficiano della maggiorazione del 150% e che nello stesso periodo periodo effettuano contestualmente investimenti in “beni immateriali strumentali”, la maggiorazione del 40% del relativo costo di acquisizione.

Di fatto, quindi, viene riconosciuto il maxi ammortamento anche per i beni immateriali.

• Software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione, definizione/qualificazione delle prestazioni e produzione di manufatti in materiali non convenzionali o ad alte prestazioni, in grado di permettere la progettazione, la modellazione 3D, la simulazione, la sperimentazione, la prototipazione e la verifica simultanea del processo produttivo, del prodotto e delle sue caratteristiche (funzionali e di impatto ambientale) e/o l’archiviazione digitale e integrata nel sistema informativo aziendale delle informazioni relative al ciclo di vita del prodotto (sistemi EDM, PDM, PLM, Big Data Analytics);
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la progettazione e ri-progettazione dei sistemi produttivi che tengano conto dei flussi dei materiali e delle informazioni;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di supporto alle decisioni in grado di interpretare dati analizzati dal campo e visualizzare agli operatori in linea specifiche azioni per migliorare la qualità del prodotto e l’efficienza del sistema di produzione;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione e il coordinamento della produzione con elevate caratteristiche di integrazione delle attività di servizio, come la logistica di fabbrica e la manutenzione (quali ad esempio sistemi di comunicazione intra-fabbrica, bus di campo/fieldbus, sistemi SCADA, sistemi MES, sistemi CMMS, soluzioni innovative con caratteristiche riconducibili ai paradigmi dell’IoT e/o del cloud computing);
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il monitoraggio e controllo delle condizioni di lavoro delle macchine e dei sistemi di produzione interfacciati con i sistemi informativi di fabbrica e/o con soluzioni cloud;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di realtà virtuale per lo studio realistico di componenti e operazioni (ad esempio di assemblaggio), sia in contesti immersivi o solo visuali;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di reverse modelling and engineering per la ricostruzione virtuale di contesti reali;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni in grado di comunicare e condividere dati e informazioni sia tra loro che con l’ambiente e gli attori circostanti (Industrial Internet of Things) grazie ad una rete di sensori intelligenti interconnessi;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per il dispatching delle attività e l’instradamento dei prodotti nei sistemi produttivi;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della qualità a livello di sistema produttivo e dei relativi processi;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’accesso a un insieme virtualizzato, condiviso e configurabile di risorse a supporto di processi produttivi e di gestione della produzione e/o della supplì chain (cloud computing);
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per industrial analytics dedicati al trattamento ed all’elaborazione dei big data provenienti dalla sensoristica IoT applicata in ambito industriale (Data Analytics & Visualization, Simulation e Forecasting);
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di artificial intelligence & machine learning che consentono alle macchine di mostrare un’abilità e/o attività intelligente in campi specifici a garanzia della qualità del processo produttivo e del funzionamento affidabile del macchinario e/o dell’impianto;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la produzione automatizzata e intelligente, caratterizzata da elevata capacità cognitiva, interazione e adattamento al contesto, autoapprendimento e riconfigurabilità (cybersystem);
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’utilizzo lungo le linee produttive di robot, robot collaborativi e macchine intelligenti per la sicurezza e la salute dei lavoratori, la qualità dei prodotti finali e la manutenzione predittiva;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la gestione della realtà aumentata tramite wearable device;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per dispositivi e nuove interfacce tra uomo e macchina che consentano l’acquisizione, la veicolazione e l’elaborazione di informazioni in formato vocale, visuale e tattile;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per l’intelligenza degli impianti cha garantiscano meccanismi di efficienza energetica e di decentralizzazione in cui la produzione e/o lo stoccaggio di energia possono essere anche demandate (almeno parzialmente) alla fabbrica;
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni per la protezione di reti, dati, programmi, macchine e impianti da attacchi, danni e accessi non autorizzati (cybersecurity);
• software, sistemi, piattaforme e applicazioni di virtual industrialization che, simulando virtualmente il nuovo ambiente e caricando le informazioni sui sistemi cyberfisici al termine di tutte le verifiche, consentono di evitare ore di test e di fermi macchina lungo le linee produttive reali.

 

Come posso massimizzare l’utilità fiscale dell’iper ammortamento?

Grazie a questi due elenchi puoi individuare in quali casi puoi accedere al bonus dell’iper ammortamento con o senza maggiorazione del bonus del 40% sui beni immateriali.

Per capire subito se ne puoi fare parte devi seguire la seguente procedura:

• Individua se puoi accedere al bonus dell’iper ammortamento del 150% utilizzando la prima tabella
• Individua se devi acquistare software collegati al precedente investimento in modo da avere un ulteriore bonus del 40% sul costo di acquisto dei relativi beni immateriali accessori

Ora affrontiamo la seconda tipologia di bonus fiscale…

 

 MAXI AMMORTAMENTO E BENI IMMATERIALI

In cosa consiste?

Consiste nella maggiorazione del costo di acquisto del 40% sull’acquisto dei beni nuovi strumentali. Ossia se acquisti un bene per € 100, in contabilità risulta di € 140.

N.B. dal 2017 il bonus è stato eliminato per i beni che hanno una parziale deducibilità (ad esempio l’auto aziendale del professionista).

 

Chi può trarne vantaggio?

Sia le imprese che i professionisti anche se sono nel regime dei minimi

 

Quali beni possono ricadere in questa formula?

Possono fruire dell’agevolazione esclusivamente i beni materiali strumentali all’esercizio dell’attività. Si definiscono come i beni di “di uso durevole ed atti ad essere impiegati come strumenti di produzione all’interno del processo produttivo dell’impresa”:

IMPORTANTE: La maggiorazione è riconosciuta anche per le spese sostenute per migliorie su beni di terzi qualora capitalizzate ed iscritte nella voce “Immobilizzazioni materiali” dello Stato patrimoniale perché hanno una propria autonoma funzionalità e quindi possono essere rimossi al termine del contratto di locazione.

IMPORTANTE2: la maggiorazione del costo del 40% è riconosciuta anche ai beni inferiori al € 516

IMPORTANTE3: non c’è uno specifico elenco di beni che fanno parte di questo bonus perché l’elemento principale è che sia nuovo e che sia un bene fisico.
I beni usati sono esclusi da questo bonus.

 

Quali sono i beni esclusi?

Sono esclusi dal bonus del super ammortamento i seguenti beni:

> beni immobili;

> beni mobili il cui coefficiente di ammortamento è < a 6,5% (ossia beni che sono da ammortizzare in un periodo maggiore di 15 anni);

> Impianti strumentali di grosse dimensioni (difficilmente è il tuo caso);

> Non sono agevolati gli investimenti in beni immateriali

> Non sono agevolabili i beni privi del requisito di novità (i beni per poter avere l’agevolazione del maxi ammortamento devono essere nuovi. Se acquisti i beni usati perdi il bonus).

> Per i beni destinati alla vendita (c.d. beni merce)

> Per i materiali di consumo.

 

Cosa devo fare per avere quindi il maggior bonus possibile?

La procedura

L’obiettivo di questo articolo è quello di permetterti di ottenere il maggior bonus fiscale in tutti i momenti in cui vuoi fare investimenti nella tua azienda (oppure in partenza se stai valutando
adesso di iniziare un nuovo business).

Per poter ottenere il maggior bonus fiscale devi utilizzare la seguente procedura:

• Verifica se stai acquistando dei beni che hanno il beneficio dell’iper ammortamento che ti consente di avere un incremento del costo storico del 150%
• Se hai accesso all’iper ammortamento, verifica se devi acquistare dei beni immateriali accessori che ti consentono un ulteriore bonus pari al maggior costo fiscale del 40%
• Se non puoi accedere all’iper ammortamento, valuta i requisiti per poter acquistare il bene con il bonus del super ammortamento che ti consente di incrementare il costo fiscale del 40%.
• Se non puoi accedere a nessuno dei due bonus puoi valutare di acquistare il bene usato

 

Vuoi fare ulteriormente chiarezza per essere sicuro di non sbagliare la tipologia di bonus più adatta alla tua situazione?

Se desideri ulteriori informazioni puoi contattarmi all’email info@efficaciafiscale.com.

 

📌 Disclaimer: Le informazioni contenute in questo articolo sono di carattere generale, hanno finalità divulgative e non sostituiscono la consulenza professionale personalizzata.
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