Se vuoi aprire una società all’estero per tagliare le imposte della S.r.l. senza infrangere la legge, allora devi leggere questo articolo…

Ti do il benvenuto in questa nuova circolare del blog di Efficacia Fiscale per affrontare un quesito che mi viene posto sempre più spesso: in quale Paese  mi conviene aprire una società all’estero per risparmiare le imposte?

È una bella domanda.

Non troverai un elenco dei paesi “OK” e dei paesi “NON OK”, ma, invece, troverai una sintesi di tutto ciò che un buon imprenditore deve conoscere per poter valutare autonomamente dove, ed a quali condizioni, gli conviene aprire una società estera senza infrangere la legge e tagliando le imposte della S.r.l. al minimo possibile.

La primissima cosa a cui stare attento, quando decidi di aprire una società all’estero, è quella di evitare il reato di esterovestizione.

La soluzione a questa regola è che la delocalizzazione del reddito non è un reato, ma l’esterovestizione sì.

Un reato penale le cui conseguenze possono essere pesanti sia a livello economico che a livello personale.

Perciò devi prestare molta attenzione a non commettere passi falsi e a non perdere l’orientamento nella giungla del business mondiale.

Avrai letto, nelle mie precedenti circolari, che sono un commercialista focalizzato sulle S.r.l., ho uno studio a Rimini ma lavoro completamente online. Dunque, mi capita di avere clienti in varie zone del mondo con cui mi interfaccio tramite Skype, più di quanto riuscirei ad interfacciarmi se fissassi un appuntamento fisico in studio.

Ho clienti sempre più affascinati dal tema dell’internazionalizzazione e clienti che già sono partiti con iniziative fuori confine.

Grazie alle loro domande e alle loro esperienze voglio condividere con te questo nuovo articolo ricordandoti che, qualsiasi sia l’iniziativa imprenditoriale che vuoi intraprendere e ovunque la intraprenderai, non puoi non rispettare due regole:

• Primo, basare le tue iniziative sui dati certi del bilancio corretto ed aggiornato grazie ad un controllo mensile dei numeri, frequente e continuativo (cosa che faccio con il mio servizio di contabilità controllata);
• Successivamente, conoscere gli strumenti che ti consentiranno di ridurre le imposte della società nel pieno rispetto della legge (cosa che scoprirai direttamente con me acquistando la consulenza di efficacia fiscale).

Tutta la piramide imprenditoriale si deve basare su queste due regole fondamentali e ti porterà, ovunque tu sia nel mondo, al vertice delle aspettative di ogni essere umano, ossia maggior tempo e maggior denaro per te, per la tua compagna, per i tuoi figli, per i tuoi genitori, per i tuoi amici, in poche parole per chi ti vuole bene, per chi ha stima e crede in te e ti sostiene nella scalata sociale.

Tagliare le imposte ti garantisce di avere più soldi rispetto a prima. Cosa che ti permetterà di fare regali e togliere sfizi, piccoli o grandi che siano, a chi ti circonda. Maggior denaro che potresti utilizzare anche per obbiettivi più seri, come la tua salute e quella dei tuoi cari o gli studi dei tuoi figli.

Inoltre, la maggiore disponibilità di soldi ti permetterà di delegare ad altri alcuni compiti e alcuni ruoli nella S.r.l. in modo da liberarti del tempo per goderti tutto ciò che stai costruendo.

Sei pronto per aprire una società all’estero senza infrangere la legge e tagliare il più possibile le imposte della S.r.l.?

Let’s go…

Puoi diminuire le imposte aprendo una società all’estero utilizzando la legge?

La risposta è: certo che puoi tagliare le imposte utilizzando una società estera grazie alla legge.

Solo che devi stare attento a rispettare la legge e farlo nella maniera migliore possibile.

Ti dico questo perchè, quando ti interfacci con la pianificazione fiscale internazionale, ci sono tante norme fiscali che bisogna coordinare insieme e che possono apparire complesse e macchinose.

Cose che possono farti venire dubbi o ti possono condurre ad applicare le leggi fiscali nel modo sbagliato e, quindi, portarti a sanzioni e problemi oppure a pagare più imposte del dovuto.

Problema che eliminerai appena avrai finito di leggere questa nuova circolare.

Una delle tecniche per tagliare le imposte utilizzando la legge è quella di aprire una società all’estero e svolgere regolarmente una parte dell’attività all’estero, per portare il reddito nella nuova società estera evitando di pagare le imposte che ci sono in Italia.

Detto in modo semplice, in una S.r.l. italiana paghi il 28% di imposte (24% di Ires e circa il 4% di Irap) mentre, con una società estera, nella maggior parte dei casi, paghi meno imposte sugli stessi redditi.

Il meccanismo è semplice, delocalizzando i redditi all’estero in una società estera invece che in Italia, paghi meno imposte rispetto a quelle che pagherebbe una S.r.l. italiana.

Per evitare mal interpretazioni di questo capitolo, per delocalizzare i redditi all’estero non intendo una pratica illegale, ma intendo una pratica legale utilizzando la legge.

Per comprendere quando delocalizzi i redditi all’estero ad una società estera, nel rispetto della legge, ti riporto, di seguito, dei punti importanti per scoprire quando fai le cose correttamente per evitare l’accusa di esterovestizione:

– la società estera deve lavorare autonomamente con una propria organizzazione di mezzi e dipendenti, rispetto ai soci che sono in Italia;

– gli amministratori devono prendere le decisioni aziendali presso la sede della società estera e, comunque, non bisogna prendere scelte amministrative a nome della società estera quando si è fisicamente in Italia;

– il socio italiano non deve prendere scelte manageriali per conto della società estera in Italia. Nel caso le prendesse deve dichiarare parte del reddito in Italia in funzione del lavoro fatto in Italia;

– se il socio italiano fosse una persona fisica italiana rischierebbe maggiormente l’esterovestizione rispetto che intestare le quote alla S.r.l. . Non devi assolutamente lavorare per conto della società estera (ossia non devi fare scelte aziendali, non devi chiudere contratti, non devi coordinare dipendenti, non devi coordinare clienti, non devi coordinare fornitori) mentre sei fisicamente in Italia.

– se il socio della società estera fosse una S.r.l. holding italiana, avresti meno problemi relativamente all’esterovestizione, in quanto eventuali lavori per conto della controllata estera li potresti benissimo fatturare in Italia.

Siccome è più utile e funzionale intestare le quote della società all’estero ad una S.r.l. italiana, invece che intestarle direttamente a te persona fisica, bisogna comprendere che, gli utili che questa riceve dalla società estera, hanno 3 differenti livelli di imposizione fiscale.

Cosa che devi assolutamente comprendere perché rischieresti di pagare più imposte del dovuto sulla S.r.l. e che non ti farebbero fare la giusta scelta nella localizzazione della nuova società estera.

Quanto sono tassati gli utili della società estera distribuiti alla S.r.l. Italiana?

Gli utili che una società estera distribuisce ad una S.r.l. italiana devono essere tassati con uno di questi 3 metodi:

– Al 5% degli utili della società estera se questa è residente in Paese a fiscalità ordinaria. Dunque tagli il maggio numero di imposte perchè questi utili sarebbero esenti imposte per il 95%;

– Al 50% degli utili della società estera, avendo anche il vantaggio di un credito d’imposta per le imposte pagate all’estero, quando la società estera risiede in un Paese a fiscalità privilegiata ma dimostra che svolge veramente un’attività economica;

– Al 100% degli utili della società estera se questa ha la sede in un Paese a fiscalità privilegiata. Quindi paghi le imposte più alte in assoluto.

Come puoi notare ci sono 3 metodi diversi che ti fanno pagare un differente carico fiscale quanto una S.r.l. italiana riceve utili da una società estera. Cosa che, se utilizzata con intelligenza, ti consente di fare la scelta giusta per comprendere il Paese che ti fa diminuire le imposte sugli utili distribuiti nel rispetto della legge.

Detto in altro modo, se paghi troppe poche imposte con la società estera, lo Stato vuole che il socio dichiari per trasparenza i redditi nella sua personale dichiarazione dei redditi (privato oppure altra S.r.l. italiana).

Ricordandoti che, se incassi gli utili come persona privata paghi sempre con una imposta sostitutiva del 26% sulla plusvalenza, mentre se incassi gli utili della società estera nella S.r.l. allora paghi le imposte secondo uno di questi 3 casi visti prima.

Ecco a cosa devi stare attento quando fai pianificazione fiscale internazionale e decidi di delocalizzare il reddito in un paese estero

Prima di proseguire, è necessario comprendere questo piccolo meccanismo per capire su quali tipologie di utili risparmi il carico fiscale.

Con una S.r.l. paghi le imposte su 2 livelli:

– il primo, quando generi un utile nella S.r.l. allora paghi il 28% di imposte complessive (il 24% di Ires e il 4% di Irap). Poi con gli utili netti, che rimangono dalle imposte nella S.r.l., li puoi distribuire o meno ai soci. In questo caso puoi tagliare il carico fiscale spostando del reddito in una società estera che paga meno del 28% di imposte italiane;

– se gli utili della S.r.l. italiana NON li distribuisci ai soci allora non paghi nessuna nuova imposta;

– dunque, per secondo, se gli utili della S.r.l. italiana li vuoi distribuire ai soci paghi ulteriori imposte che variano dal fatto che queste siano intestate a te direttamente come persona fisica oppure ad una tua S.r.l. . Ai fini di questa circolare è importante comprendere che, sugli utili di una S.r.l. italiana distribuiti ad un’altra S.r.l. italiana, si paga l’1,2% di imposte (cosa che per gli utili di una società estera distribuiti ad una S.r.l. italiana si paga una imposta che varia dall’1,2% al 24%).

Ecco, per la società estera il meccanismo è lo stesso, ma le aliquote sono diverse.

All’estero, la società estera, non pagherà il 28% di imposte Ires e Irap, ma un’aliquota diversa che, in molti dei casi, sarà minore di quella italiana.

E, quando la società estera distribuisce gli utili ad una S.r.l. italiana, allora questa ultima dovrà dichiarare gli utili della società estera al 100%, o al 50% oppure al 5% (cosa che si trasforma in una imposta da pagare che varia dall’1,2% al 24%).

Cosa che tu devi assolutamente considerare se vuoi evitare che, il risparmio fiscale ottenuto sulla società estera, sia annullato quando prelievi gli utili dalla società estera e li distribuisci nella S.r.l. italiana.

Quando una S.r.l. italiana paga le imposte sul 100% degli utili distribuiti dalla società estera?

Quando la società estera ha la residenza in un Paese in cui il livello di imposte risulta inferiori al 50% rispetto a quello italiano, allora il Paese estero risulta a fiscalità privilegiata, mentre la società estera risulterà residente in un Paese a fiscalità privilegiata.

Dunque lo Stato vuole che, in considerazione del fatto che le imposte della società estera sono troppo basse, tu paghi più imposta qui in Italia sugli utili che la società estera distribuisce alla S.r.l. italiana facendoli tassare al 100%.

Ossia la S.r.l. italiana tassa gli utili di una società estera che risiede in un Paese a fiscalità privilegiata al 100% (al contrario, gli utili di una S.r.l. italiana distribuiti ad un’altra S.r.l. italiana sono tassati al 5%).

Questo non lo dico io, ma il comma 3 dell’articolo 89 del Tuir (il Tuir è la legge fiscale dove è riportato tutto quello che riguarda il carico fiscale italiano).

Di seguito ti riporto un pezzo dell’articolo 89 del Tuir per mostrarti perché, sugli gli utili distribuiti dalla società estera che risiede in un Paese a fiscalità privilegiata ad una S.r.l. italiana, questa seconda deve tassarli al 100%.

Non preoccuparti se l’articolo fiscale appare complesso, subito, di seguito, ti riporto una breve sintesi.

In sintesi, il comma 3 dell’articolo 89 del Tuir afferma che, la S.r.l. italiana deve tassare al 100% gli utili che riceve da una società estera se questa risiede in un Paese considerato a fiscalità PRIVILEGIATA.

Mentre sugli utili distribuiti alla S.r.l. italiana che provengono da una società estera che risiede in un paese a fiscalità ORDINARIA, si pagano le imposte sul 5% degli utili (cosa che è prevista anche per una S.r.l. italiana che distribuisce gli utili ad un’altra seconda S.r.l. italiana).

Dunque, di conseguenza, questo significa che, gli utili che una S.r.l. italiana riceve da una società estera che ha la sede presso un Paese a fiscalità privilegiata, paga il 24% di Ires senza poter beneficiare dell’imposta fiscale agevolata dell’1,2%.

Quando una S.r.l. italiana paga le imposte sul 50% degli utili della società estera?

Il secondo caso è quello in cui gli utili della società estera sono tassati al 50% sulla S.r.l. italiana, cosa che è sempre prevista dal comma 3 dell’articolo 89 del Testo unico delle imposte sul reddito.

In sintesi, questo pezzo di articolo sta a delineare 2 cose diverse:

1. Sugli utili della società estera che risiede in Paesi a fiscalità privilegiata e che dimostrano che svolge un’attività economica effettiva, mediante l’impiego di personale, attrezzature, attivi e locali, la S.r.l. italiana deve pagare il 50% di imposte (invece che al 100% come nel caso precedente).
2. Inoltre prevede che, per le imposte pagate all’estero, sia riconosciuto un credito d’imposta che va a diminuire l’imposta italiana pagata sugli utili della società estera.

Se con la società estera si dimostra che NON è stata aperta per delocalizzare il reddito solo per convenienza fiscale, allora la S.r.l. italiana deve tassare gli utili della estera al 5%.

Invece, se la società estera dimostra che svolge una vera attività economica con propri mezzi, allora la S.r.l. italiana tassa al 50% gli utili distribuiti da quella società estera.

Quando una S.r.l. italiana paga le imposte sul 5% degli utili distribuiti dalla società estera?

Tutti gli utili che la S.r.l. italiana prende dalle società estere che sono considerate residenti in un Paese a “tassazione ordinaria” (ossia nel Paese estero nel quale la società estera paga almeno o più del 50% delle imposte che avrebbe pagato in Italia), sono tassati al 5%, invece che al 50% oppure al 100% come nei due casi precedenti.

Detto in un’altro modo, gli utili che una S.r.l. italiana prende da una società estera sono esenti imposta per il 95%.

Detto in modo ancora più semplice, se la tassazione della società estera non è troppo distante da quella che sarebbe stata applicata su una S.r.l. italiana, allora si pagano le imposte solo sul 5% degli utili di fonte estera.

Quando una società estera è considerata a fiscalità privilegiata?

La Legge di stabilità 2016 ha eliminato ogni riferimento alla “black list” di cui al d.m. 21 novembre 2001 dal comma 4 dell’articolo 167 del Tuir.

Quest’ultima norma stabilisce che: “i regimi fiscali, anche speciali, di Stati o territori si considerano privilegiati laddove il livello nominale di tassazione risulti inferiore al 50 per cento di quello applicabile in Italia”.

Questo significa che per comprendere se una società estera risiede in un paese a fiscalità privilegiata non bisogna più fare riferimento ad una lista di paesi considerati “black list”, ma semplicemente bisogna comprendere se il paese estero ha delle imposte che sono inferiori al 50% rispetto a quelle applicate in Italia nella medesima situazione.

Procedura per comprendere in quale Paese estero ti conviene delocalizzare il reddito per tagliare il maggior numero di imposte

L’obiettivo ultimo di questa circolare non è solo quello di semplificarti l’interpretazione delle norme fiscali, ma è, soprattutto, quello di ottenere un sistema che ti permetta di prendere delle scelte strategiche sulla S.r.l. in modo tale da aver il maggio numero di bonus fiscali previsti dalla legge.

Per questo motivo, qui, di seguito, ti riporto la procedura che devi seguire per individuare in quale Paese ti conviene aprire una società estera riducendo il più possibile il carico fiscale complessivo della tua S.r.l. italiana:

1. Identifichi il livello di tassazione del Paese dove risiede la società estera;
2. Verifichi se questo Paese estero sia considerato a fiscalità privilegiata oppure è considerata a fiscalità ordinaria comprendendo se il livello di tassazione del Paese estero è superiore al 50% rispetto al livello di tassazione in Italia della S.r.l.;
3. Consideri il Paese estero buono per te solo se il suo livello della tassazione del Paese estero è superiore al 50% di quello italiano;
4. Fai una ulteriore verifica se il Paese estero che hai selezionato abbia le caratteristiche per far crescere al meglio il tuo business, compreso anche la parte burocratico di quel Paese, oltre che ad avere un livello di imposte minore rispetto a quelle che pagherebbe una S.r.l. italiana;
5. Ecco, ora hai trovato il tuo Paese estero dove delocalizzare il reddito, nel rispetto della legge, e diminuendo le imposte della S.r.l. .

Un principio di pianificazione fiscale internazionale è il fatto che puoi benissimo risparmiare le imposte spostando delle attività aziendali in una società estera, ma devi prima di tutto selezionare un Paese estero dove la differenza di tassazione non superi il 50% rispetto a quella italiana.

Questo perché, se così non fosse, tu dovresti tassare gli utili della società estera al 100% invece che il 5% che avrebbe una società estera che risiede in un Paese a fiscalità ordinaria.

Ma ricordati che, comprendere la vera convenienza fiscale nell’aprire una società all’estero e delocalizzare una parte di fatturato della S.r.l. italiana, lo puoi scoprire solo facendo i calcoli con precisione nella tua specifica situazione, considerando la tassazione dello Stato estero, i tuoi obiettivi imprenditoriali ed i tuoi obiettivi personali.

Cose a cui devi stare attento quanto hai una società all’estero controllata dalla tua S.r.l. italiana:

Ora che hai una procedura che ti delinea come assemblare a tuo vantaggio le norme fiscali sugli utili della società estera, ho deciso di condividere un nuovo breve capitolo per elencarti delle informazioni in cui puoi imbatterti quando fai ricerca su internet su questo argomento, e che non devono farti confondere su quello che è per te importante per fare la tua scelta strategica migliore quando stai decidendo di aprire una società all’estero:

– Queste regole che hai appena visto si applicano, di sicuro, alle S.r.l. che hanno una qualsiasi partecipazione diretta ad una società estera, sia in caso di quota maggioritaria che minoritaria. Nel caso in cui la società estera fosse controllata da un’altra società estera che poi è controllata dalla S.r.l. italiana, allora ci deve essere il requisito del controllo. Ossia che la S.r.l. italiana deve avere il controllo di fatto sulla ultima società estera;

– Le società estere europee non devono essere considerare in questa norma ma, per sicurezza, verifica sempre il requisito della tassazione inferiore al 50% rispetto alla tassazione italiana.

Tabella di sintesi

Per mostrarti i dati di questa nuova circolare in modo sintetico, qui, ti riporto i 3 possibili scenari fiscali che puoi affrontare tutte le volte che la tua S.r.l. riceve degli utili da una società estera:

1. la S.r.l. italiana tassa al 100% gli utili della società estera che risiede in un Paese a fiscalità privilegiata (o che NON riesce a dimostrare che non lo ha fatto solo per delocalizzare il reddito all’estero per pagare meno imposte);
2. la S.r.l. italiana tassa al 50% gli utili della società estera che risiede in un Paese a fiscalità privilegiata dimostrando che la società è veramente operativa e lavoro autonomamente con persone e mezzi. Inoltre gli aspetta un credito d’imposta per le imposte pagate all’estero;
3. la S.r.l. italiana tassa al 5% gli utili della società estera a fiscalità ORDINARIA, ossia che non rientra in un Paese a fiscalità privilegiata perchè paga delle imposte pari o superiore al 50% di quella che avrebbe pagato in Italia;
4. una società è considerata residente in un Paese a fiscalità privilegiata nel momento in cui paga meno del 50% delle imposte che avrebbe pagato in Italia. Quindi, se la società estera paga più del 50% delle imposte che avrebbe pagato in Italia, allora questa è considerata a fiscalità ordinaria e, quindi, può accedere al beneficio fiscale.

Conclusione

Grazie a questa circolare hai una procedura per comprendere in quale Paese puoi delocalizzare il reddito in modo da evitare di pagare più imposte del dovuto, di diminuire il carico fiscale complessivo utilizzando una società all’estero evitando di fare errori che potrebbero costarti l’accusa di esterovestizione.

Cosa che ti permette di avere più soldi nel tuo conto corrente e ti consente di fare maggiori spese personali o maggiori investimenti nella tua società.

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In tutti i casi in cui hai un’attività imprenditoriale, sappi che scegliere di utilizzare una S.r.l. può offrirti maggiori possibilità di pianificazione fiscale, protezione patrimoniale e organizzazione strategica rispetto ad altre forme giuridiche.

La normativa italiana prevede specifici strumenti di risparmio fiscale applicabili alle S.r.l., e in certi scenari, se ben gestiti, questi strumenti possono contribuire a contenere il carico tributario in modo significativo.

In molti casi, un’impresa individuale può trovarsi a sostenere un carico tributario complessivo piuttosto elevato, considerando imposte dirette, contributi previdenziali e addizionali locali.

Al contrario, una S.r.l. ben strutturata e gestita con attenzione può beneficiare di un’imposizione più contenuta, grazie all’uso combinato di strumenti di pianificazione fiscale previsti dalla normativa.

Naturalmente, ogni situazione va valutata in base a variabili come utile, liquidità, struttura dei compensi, regime fiscale adottato e obiettivi imprenditoriali.

La Contabilità Controllata, ad esempio, è un metodo operativo che permette di monitorare con continuità i numeri della tua S.r.l., aiutandoti a individuare margini di ottimizzazione e a gestire con consapevolezza le decisioni economiche e fiscali.

Non si tratta di una formula magica, ma di un approccio basato sull’analisi dei dati e sulla coerenza delle scelte imprenditoriali.

Se stai valutando soluzioni per la gestione fiscale di una S.r.l., ricorda che le scelte più efficaci dipendono da variabili specifiche: dimensioni aziendali, utili, liquidità, regime fiscale e obiettivi di lungo periodo.

La normativa offre strumenti di ottimizzazione previsti dalla legge, ma la loro applicazione va sempre calibrata sulla tua situazione.

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Le informazioni contenute in questo articolo hanno scopo divulgativo e non sostituiscono una consulenza fiscale personalizzata.

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